Laten we het geval van Marc en zijn fotovoltaïsche installatie nemen
Marc is een particulier met een fotovoltaïsch installatie van 12 kWp (30 panelen) die aangesloten is op drie omvormers van 3 kVA. Hij verkoopt zijn groenestroomcertificaten voor €1.300 elk jaar en verkoopt het overschot aan elektriciteit dat hij produceert aan zijn buren in het kader van een energiedelen project, voor in totaal ongeveer €280 per jaar. In totaal levert zijn investering hem bijna €1.600 per jaar op. Hij vraagt zich dus af of hij zijn elektriciteit met BTW aan zijn buren moet verkopen en of hij zijn inkomsten moet aangeven.
Wat zijn de belastingregels voor Marc?
Hier zijn de factoren waarmee rekening moet worden gehouden om te bepalen of Marc deze inkomsten moet aangeven en zijn belastingsituatie moet aanpassen aan deze nieuwe economische activiteit. Volgens de circulaire van de FOD Financiën en het BTW-wetboek is de fiscale situatie van de eigenaar van de installatie doorslaggevend.
Aangezien Marc een particulier is, valt hij in de categorie van natuurlijke personen die niet BTW-plichtig zijn, wat betekent dat hij BTW betaalt op de aankoop van zijn zonnepanelen, maar geen BTW aanrekent op de elektriciteit die hij aan zijn buren of zijn leverancier verkoopt, en hetzelfde geldt voor de groenestroomcertificaten. Deze situatie geldt alleen als het fotovoltaïsche systeem dat eigendom is van de particulier een vermogen heeft van 10 kVA of minder (omvormervermogen). Aangezien Marc’s installatie 9 kVA is, zal hij niet BTW-plichtig zijn.
Dit is goed nieuws voor hem, omdat hij kan blijven profiteren van zijn panelen zonder zich zorgen te hoeven maken over het toevoegen van BTW aan de verkoop van zijn elektriciteit, of aan de verkoop van zijn groenestroomcertificaten, en zonder de BTW te hoeven aangeven. Het is een beetje zoals Marc die af en toe zijn fietsen tweedehands verkoopt: het is een verwaarloosbare economische activiteit waarover geen BTW betaald hoeft te worden.
Wat zou er gebeurd zijn als hij een omvormer had gehad met een vermogen van meer dan 10 kVA?
In dat geval zou Marc BTW-plichtig moeten zijn omdat zijn installatie als substantieel zou zijn beschouwd, en verder ging dan een installatie die in een particuliere sfeer wordt gebruikt. Hij had ook een BTW-nummer moeten aanvragen en alles wat daarbij komt kijken: elk kwartaal BTW-aangifte doen, een boekhouding bijhouden en de extra inkomsten aangeven op zijn belastingaangifte. Een lastige situatie voor iemand die niet gewend is aan al deze formaliteiten en die niet een grote economische activiteit heeft.
In het geval van een vereniging van mede-eigenaren (VME) is de situatie min of meer hetzelfde als voor particulieren, aangezien de VME een rechtspersoon is die niet BTW-plichtig is.
Er is echter een oplossing voor vermogens van meer dan 10 kVA: de BTW-vrijstellingsregeling.
Wat is de BTW-vrijstellingsregeling?
De BTW-vrijstellingsregeling houdt in dat u BTW-plichtig bent zonder dat u dat daadwerkelijk bent. Als u de drempel van 10 kVA voor omvormers overschrijdt, of u nu een particulier of een mede-eigenaar bent, moet u een BTW-nummer aanvragen en dus erkend worden door uw belastingdienst. Als uw jaarlijkse omzet uit de verkoop van elektriciteit en groenestroomcertificaten minder is dan of gelijk is aan €25.000/jaar, kunt u bij de belastingdienst een BTW-vrijstelling aanvragen. Deze speciale regeling stelt u vrij van bepaalde belastende BTW-formaliteiten, zoals driemaandelijkse BTW-aangifte.
Maar is €25.000 veel? Het hangt ervan af of u groenestroomcertificaten hebt en de hoeveelheid elektriciteit die u verkoopt (in het kader van energiedelen en/of aan een leverancier). Als u bijvoorbeeld 200 kWp aan fotovoltaïsche panelen in Brussel hebt, bent u nog ver verwijderd van de jaarlijkse limiet van €25.000. We kunnen dus stellen dat VME en particulieren gemakkelijk toegang hebben tot de BTW-vrijstellingsregeling!
Worden we dan belast op ons inkomen?
Voor de inkomstenbelasting hoeven particulieren en vereniging van mede-eigenaars alleen inkomsten uit groenestroomcertificaten en uit de verkoop van de injectie aan te geven als het vermogen van de omvormers hoger is dan 10 kVA.
Neem voor meer informatie contact op met de belastingdienst, die u kan adviseren over uw persoonlijke situatie.
Conclusie
Als u zich in dezelfde situatie bevindt als Marc, kunt u administratieve en fiscale complicaties vermijden door de limiet van 10 kVA voor omvormers niet te overschrijden. Het is ook mogelijk om fotovoltaïsche installaties extra groot te maken, d.w.z. om panelen te hebben die krachtiger zijn dan de omvormer, tegen een kleine aftoppingsheffing. Als de grens van 10 kVA wordt overschreden, biedt de BTW-vrijstellingsregeling een vereenvoudigde oplossing. Beperk u dus niet tot elke prijs tot 10 kVA, want hoe meer panelen u op uw dak installeert, hoe groter de economische voordelen.
Elke situatie is uniek, en er zijn regels voor vrijstellingen en afwijkingen. Het is dus altijd raadzaam om de belastingdienst te raadplegen voor een nauwkeurige analyse van uw situatie.